Основная часть отчета

УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.1 Учет кассовых операций

Кассовые операции в ЗАО « «Агрофирме «Сад Гигант» осуществляются в соответствии с Порядком ведения кассовых операции в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ 22 сентября 1993г.

Для осуществления расчетов наличными деньгами в главном офисе ЗАО «Сад Гигант» оборудовано помещение кассы, специально оборудованное для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Директор агрофирмы (руководитель) несет ответственность за создание данных условий. А именно: помещение кассы оборудовано сигнализацией, в помещении кассы установлено 2 двери, во время совершения операции двери закрыты на ключи, кроме того, помещение оборудовано окошком для выдачи денег. Денежные средства хранятся в сейфе, ключи от которого хранятся у кассира, а дубликаты в сейфе директора ЗАО «Сад Гигант». Проверка ключей осуществляется 1 раз в квартал.

Всеми операциями по приему и выдаче денег из кассы занимается специально выделенное материально ответственное лицо — кассир. После издания приказа о назначении кассира на работу директор ознакомил его под расписку с вышеуказанным нормативным документом. Затем с кассиром заключили договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей. Материально ответственное лицо, кассир, соответственно возмещает ущерб при их утере по собственной вине.

Кассиру запрещается передоверять выполнение своих обязанностей третьим лицам. В случае невозможности выполнение кассиром своих обязанностей (болезнь и т.п.) все ценности кассы передаются по акту. По письменному приказу директора обязанности кассира возлагается на другого работника. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, имеющим право подписи кассовых документов.

В соответствии с «Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ Центрального банка РФ от 05.01.98.№14-11 в кассе агрофирмы хранятся наличные деньги в пределах лимита, установленного Сбербанком (обслуживающим банком) по согласию с директором ЗАО «Сад Гигант». Лимит остатка устанавливается раз в год, для этого фирма предоставляет Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление Разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

В кассе находятся суммы денежных средств на обеспечение хозяйственных операций. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы от трех до пяти дней. Не использованные суммы подлежат сдачи в банк. Сдача денежной наличности в банк оформляется «объявлением на взнос наличных денег». На принятую сумму выдают квитанцию, которая является оправдательным документом для списания денег по кассе. Для получения денег с расчетного счета банка выдают организации на основе заявления чековые книжки.

В соответствии с КоАП (ст.15.1, 23.5, 28.3) при нарушении порядка работы с денежной наличностью, несоблюдении порядка ведения кассовых операций, выразившиеся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в накоплении в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита, налоговые органы могут применить к агрофирме на основании сведений, представляемых органами, которые проводят проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций и условия работы с денежной наличностью, следуют штрафные санкции. Но на протяжении уже 8 лет таких санкции к ЗАО «Агрофирме «Сад Гигант» применено не было.

Соблюдение кассовой дисциплины проверяют учредители агрофирмы, а также аудиторы (аудиторские фирмы) в соответствии с заключенными договорами при производстве документальных ревизий и проверок.

Банки также систематически проверяют соблюдение организациями кассовой дисциплины.

Поступление денежных средств в кассу оформляют приходным кассовым ордером (ПКО) по форме КО-1, подписанным главным бухгалтером и кассиром, при этом носителю средств выдается квитанция к ПКО, также подписанная главным бухгалтером и кассиром.

Денежные средства из кассы выдаются с ПКО по форме КО-2 или с другими надлежаще оформленными документами (платежной ведомостью) заявлениями на выдачу денежных средств.

При выдаче заработной платы по истечению трех дней на общую сумму, выданную по платежной ведомости, выписывают один расходный кассовый ордер. На невыданную сумму, также выписывают расходный кассовый ордер и сдают денежные средства на расчетный счет в банк (депонирование денежных средств).

При выдаче денежных средств из кассы на основании расходного кассового ордера кассир требует от лица, получающего деньги, документ, удостоверяющий личность — паспорт или удостоверение, выданное организацией.

ПКО И РКО выписывают в одном экземпляре ручным или машинным способом бухгалтером предприятия. Исправления, помарки, зачистки, в этих документах не допускаются. ПКО и РКО действительны только в день их выписки.

Бухгалтер при выписке РКО и ПКО регистрирует их в Журнале регистрации приходных кассовых документов. Нумерация ПКО и РКО сквозная, раздельная.

Все кассовые документы регистрируются в «журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров». Журнал обычно открывают отдельно на приходные и расходные ордера.

Деньги из кассы выдают также на основании платежных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выданную сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших заработную плату делают отметку «депонировано».

Учет кассовых операций в ЗАО « Агрофирме «Сад Гигант» ведется в кассовой книге в 1 экземпляре. Листы кассовой книги прошнурованы, пронумерованы и опечатаны сургучной печатью. Заполняет кассовую книгу кассир, каждый лист в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и служит отчетом кассира. Записи в кассовую книгу кассир обязан производить по мере поступления ПКО и РКО. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток на конец дня.

Второй экземпляр листка кассовой книги вместе с приложенным РКО и ПКО кассир передает в бухгалтерию на проверку бухгалтеру. Бухгалтер осуществляет проверку отчета кассира по существу и арифметически. После проверки отчета кассира бухгалтер переносит записи из отчета кассира в регистр синтетического учета журнал-ордер №1.

Он используется для ведения кредитовых оборотов счета 50 «Касса». В ведомости 1-а ведутся дебетовые обороты счета 50 «Касса». Основанием для ведения журнала-ордера № 1 служит отчет кассира с приложенными к нему первичными документами. Остаток средств в кассе показывают в ведомости на начало и конец каждого месяца.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» считают следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота, отраженный в журнале-ордере № 1.По окончании месяца путём сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счёта 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на начало следующего месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге. В сроки, определённые руководством организации, но не реже, чем установлено действующими нормативными документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности, результаты которой оформляются актом.

Для производства ревизии кассы приказом руководителя назначается комиссия, которая составляет акт по результатам ревизии. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается сумма недостачи или излишка и обстоятельства их возникновения. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в установленном порядке. Ответственность за соблюдение настоящих Правил возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера. Суммы недостач денежных средств относятся напрямую на счета учета расчетов с виновными лицами.

После сверки и разноски итогов журнала — ордера № 1 в Главную книгу об этом делают соответствующую отметку; журнал-ордер подписывают исполнители, т. е. лица, заполнявшие регистр, производившие сверку и разноску в Главную книгу, а также главный бухгалтер организации. При этом указывают дату составления журнала-ордера отражения оборотов в Главной книге.

Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным приказом ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. №40, и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина от 13 июня 1995 г.

Раз в месяц в кассе ЗАО «Сад Гигант» проводится внезапная ревизия с полным пересчетом денег. Остаток денег сверяется с данными учета по кассовой книге. Для проведения инвентаризации директор агрофирмы своим приказом формирует комиссию, которая по результатам проверки составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход предприятия. В случае если при недостаче денег виновное лицо по недостаче не найдено, или в иске отказано судом, то недостача списывается на счет прочих доходов и расходов.

К счету 50 «Касса» в ЗАО «Сад Гигант» открыты следующие субсчета

50-1 Касса организации

50-2 Операционная касса

50-4 Касса МРБ

В приложении №1 представлен Анализ счета 50.01 «Касса организации» за один отчетный день. В данном документе отражены основные типовые операции по счету 50 «Касса»

1. Оприходованы наличные деньги

Дебет 50 «Касса организации» 240 000,00 руб.

Кредит 57 «Переводы в пути» 240 000,00 руб.

2. Оплачены наличными деньгами отгруженная продукция и услуги

Дебет 50 «Касса организации» 17 200,00 руб.

Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 17 200,00 руб.

3. Возвращена в кассу переплата по заработной плате

Дебет 50 «Касса организации» 13 000,00 руб.

Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 13 000,00 руб.

4. Внесены средства в кассу в счет погашения задолженности по займам

Дебет 50 «Касса организации» 79 100,00 руб.

Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»79 100,00 руб.

5. Выплачена заработная плата работникам организации

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 21 400,00 руб.

Кредит 50 «Касса» 21 400,00 руб.

6. Выданы в подотчет денежные средства

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 174 500,00 руб.

Кредит 50 «Касса» 174 500,00 руб.

7. Выплачены компенсации за использование личного автомобиля

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 1 446,81 руб.

Кредит 50 «Касса» 1 446,81 руб.

8. Выплачены дивиденды наличными деньгами сторонним участникам

Дебет 50 «Расчеты с учредителями» 2 042,00 руб.

Кредит 75 «Касса» 2 042,00 руб.

9. Выплачены суммы штрафов по хозяйственным договорам

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 4 509,52 руб.

Кредит 50 «Касса» 4 509,52 руб.

10. Списаны выданные работникам бесплатно ранее приобретенные путевки

Дебет 91 « Прочие доходы и расходы» 110 000,00 руб.

Кредит 50 «Касса» 110 000,00 руб.

К Анализу счета 50.01 прилагается отчет кассира за 1 июля 2007г., который подписывается кассиром. Бухгалтер подтверждает своей подписью количество приходных и расходных ордеров.

Учет операций по расчетному, валютному и специальным счетам в банке

Учет операций по расчетному счету в банке

Для осуществления безналичных расчетов организация обязана открыть расчетный счет в банке. Порядок открытия расчетных счетов в банках для осуществления банковских операций с денежными средствами регулируется ГК, НК, ФЗ «О банках и банковской деятельности» и др. Расчетный счет (далее р/сч) — это счет юридического лица — резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности или счет частного предпринимателя.

ЗАО «Агрофирма «Сад Гигант» Славянского района хранит денежные средства на расчетном счете в отделении Сбербанка Славянского района. Для этого организация предоставляет в банк заявление по установленной форме на открытие счета, подписанное руководителем организации и главным бухгалтером, свидетельство о постановке на учет налоговых органов, заверенное нотариально, копию свидетельства о государственной регистрации организации, заверенную нотариально, копия Устава и Учредительного договора, заверенные нотариально, карточки с образцами одной или двух подписей и оттиском печати, заверенные нотариально в двух экземплярах, данные органы статистики о статистических кодах.

После оформления документов заключается договор на банковское обслуживание, в котором организации присваивается двадцатизначный расчетный счет, оговариваются права и обязанности сторон и плата за услуги.

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги на сторону, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. При расчетах между организацией и государством применяется календарная система расчета, т.е. платежи на различные цели с расчетного счета производятся по мере поступления платежных документов в банк, но только если остаток денежных средств достаточен.

Средства со счетов хозяйства списываются по распоряжению их владельца. В первую очередь осуществляется оплата по исполнительным документам, о возмещении вреда здоровью, а также алиментов; во вторую — списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и оплате труда; в третью — оплата труда работников предприятия и отчисления в ПФ, ФСС, ФМС; в четвертую — списание средств по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, не предусмотренные в 3 очереди; в пятую — списание средств по исполнительным документам, предусматривающим другие денежные требования; в шестую — списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Для совершения всех денежных операций на расчетном счете необходимы основания. В ЗАО «Сад Гигант» такими основаниями служат счета-фактуры, решения судов, акты административных правонарушений, чеки, счета и др. Основные виды безналичных расчетов осуществляются такими документами как: платежное поручение, платежное требование, аккредитив, чек, инкассовое поручение, платежный ордер, реестр переданных на инкассо расчетных документов, объявление на взнос наличными [Приложение 2].

Банк может самостоятельно списать средства в бесспорном порядке по исполнительным листам судов, приказам органов Государственного арбитража. На основании этих документов банк выписывает инкассовые поручения. Организация сама перечисляет деньги со своего расчетного счета. Для этого используются платежные поручения. В платежном поручении указывается наименование получателя и адрес его банка, сумма перечисления и вид платежа. На основании этих документов банк перечисляет средства со счета.

Учреждение банка ежедневно выдает организации «Выписку с расчетного счета своего клиента». К выписке прилагают все первичные документы в одном экземпляре на приход и расход денежных средств с расчетного счета. После получения выписки из банка бухгалтер организации её расшифровывает. Коллонка дебит к выписке является для организации расходом (кредит счета 51 «Расчетный счет»), а колонка кредит — приходом денежных средств на расчетный счет (дебит счета 51 «Расчетный счет»). Данные из выписки бухгалтер переносит в регистр синтетического учета «Журнал-ордер №2» по кредиту счета 51 «Расчетный счет», в «Ведомость №2», которая ведется по дебиту счета 51 Расчетный счет». Одна строка в журнале-ордере и в ведомости открывается на одну выписку банка или на один день.

В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу-ордеру открываются листки-расшифровки.

Оборот по кредиту счета из журнала- ордера заносят в Главную книгу по счету 51 «Расчетные счета» общей суммой в графу «оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в раздел «обороты по дебету» в графу «с кредита счета 51 «Расчетные счета» по журналу — ордеру № 2». На последней странице журнала — ордера указывают ежемесячно дату завершения записей в журнале — ордере и дату переноса оборотов в Главную книгу. Все это заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

В ЗАО «Сад Гигант» к счету 51 «Расчетный счет» открываются следующие субсчета

51-0 Расчетный счет

51-2 Расчетный счет «Краснодар- банк»

51-4 Сбербанк 1818

51-5 ОАО «Россельхоз банк»

51-7 Крайинвестбанк

В Приложении №2 предоставлены анализ счета 51 «Расчетный счет» за 1 июля 2008 г. Данные операции являются наиболее характерными.

1. Произведена оплата покупателями отгруженной продукции

Дебет 51 «Расчетный счет» 7 534 865,1 руб.

Кредит 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками» 7 534 865,1 руб.

2. Получен краткосрочный кредит

Дебет 51 «Расчетный счет» 502 812,59 руб.

Кредит66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 502 812,59 руб.

3. Получены доходы по видам деятельности, не связанной с основной

Дебет 51 «Расчетный счет» 315 030,08 руб.

Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» 315 030,08 руб.

4.Денежные средства направлены на конвертацию в валюту

Дебет 57 «Переводы в пути» 240 000,00 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» 240 000,00 руб.

5. Произведена оплата приобретенной продукции и оказанных услуг

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 171 889,20 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» 1 171 889,20 руб.

6.С расчетного счета оплачена задолженность по краткосрочному кредиту

Дебет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 77 041,44 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» 77 041,44 руб.

7. Перечислены денежные средства в счет оплаты товаров и услуг, оказанных ЗАО «Агрофирме «Сад Гигант» ООО «Холод»

Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» 108 917,70 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» 108 917,70 руб.

8. Отражена оплата услуг кредитных организаций

Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» 2 810,00 руб.

Кредит 51 «Расчетный счет» 2 810,00 руб.

 Учет операций по расчетному счету ЗАО «САД-ГИГАНТ»

Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Поэтому взаимоотношения между организацией и банком строятся на основании договора, в котором фиксируется перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др. В ЗАО «САД-ГИГАНТ» открыт один расчетный счет в акционерном коммерческом банке «Уралсиб».

На расчетный счет поступают денежные средства за проданную продукцию, за выполненные работы и услуги, кредиты банка, свободные денежные средства из кассы, прочие поступления по основной деятельности. Деньги на расчетный счет зачисляют согласно банковским правилам на основании типовых денежных и расчетных документов.

Так наличные деньги из кассы предприятие вносит на расчетный счет на основании объявления на взнос наличными. При этом банк выдает квитанцию о приеме денег.

Средства, поступающие от покупателей за проданную продукцию и за выполненные работы и услуги, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

В ряде случаев согласно банковским правилам деньги по товарным операциям могут быть взысканы на сновании распорядительных документов получателя. В этих случаях организация- получатель выписывает и сдает в банк для получения платежа специальный документ – платежное требование.

По этому документу причитающуюся сумму банк перечисляет со счета плательщика на счет предприятия–получателя. ЗАО «САД-ГИГАНТ» использует довольно редко такую форму платежных документов, так платежное требование было использовано для взыскания платежа с ООО «Мир одежды».

С расчетного счета ЗАО «САД-ГИГАНТ» производятся следующие платежи: за полученные от других организаций и предприятий товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача денег в кассу для оплаты труда и на различные хозяйственные нужды, по обязательствам перед государственным бюджетом, на погашение задолженности по банковским кредитам, прочие, связанные с хозяйственной деятельностью. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления документов для оплаты. Но если на счете недостаточно средств для оплаты всех документов, то соблюдается очередность в соответствии с хронологической последовательностью поступления документов к оплате.

Нельзя не отметить, что весь процесс учета денежных средств ведется автоматизировано, что намного облегчает процесс учета и исключает ошибки в составлении документов.

Самостоятельно банк снимает со счета предприятия денежные средства и перечисляет их организациям- получателям на основании платежных требований, выставленных организацией- получателем на данное хозяйство. В этих случаях особых распорядительных документов не требуется, следует поставить на документе распорядительную роспись. По некоторым документам банк списывает средства с расчетного счета в бесспорном порядке, к ним относятся следующие документы: исполнительные листы народных судов, приказы органов Государственного арбитража.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятия бухгалтер-кассир ЗАО «САД-ГИГАНТ» получает из банка выписку из лицевого счета. Данные из выписки служат основанием для формирования бухгалтерских записей. К выписке прилагаются соответствующие документы, на основании которых были произведены записи. В выписках текст закодирован, поскольку в банке лицевые счета клиентов обрабатываются на вычислительных машинах. Приведенные в выписке данные в первой графе проставлен код записи, во второй графе указан номер документа, БИК банка, в котором производятся операции, а также счета отправителя и получателя, и суммы.

Необходимо иметь ввиду, что расчетные счета для банка являются пассивными, поэтому поступление средств и остаток отражается в банке на кредите счета, а списание — на дебете. Это следует учесть при обработке выписок банка на предприятии. Это вытекает из того, что для банка «Расчетные счета» имеют не денежный, а расчетный характер (банк по этому счету учитывает свои обязательства перед клиентами). Для промежуточной группировки первичной документации составляется группировка расчетно-платежных документов и выводится сальдо.

Ежедневно при получении банковской выписки ЗАО «САД-ГИГАНТ» в первую очередь проверяют тождество остатка средств, указанного в выписке, остатки по счету 51 «Расчетный счет». Затем проверяют приложенные к выписке платежные документы ( основания их предъявления и суммы), полноту их отражения в выписке и отсутствие арифметических ошибок.

Учет денежных средств в бухгалтерии ЗАО «САД-ГИГАНТ»ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. В зависимости от источника поступления денег корреспондирующими могут быть: счета учета наличных денежных средств, счета учетов кредитов банка и т.д. Например в декабре 2007 года операции по дебету счета 51 были следующие:

Д-т

К-т

Содержание операции

51.1

50.1

Поступили денежные средства на расчетный счет из кассы в сумме 1275000

51.1

60.1

Взаиморасчет с поставщиками в сумме 9917-48

51.1

62.1

Поступила торговая выручка от покупателей и заказчиков в сумме 8243391

51.1

76.5

Оплачены услуги в сумме 306096-18

51.1

86

Получены денежные средства целевого финансирования в сумме 12327-67

По кредиту счета 51 отражены суммы, полученные из банка или перечисленные на другие счета или другим организациям. В зависимости от того, куда перечислены деньги, корреспондирующими счетами могут быть: счета учетов расчетов по кредитам банка, счета учета прочих денежных средств в банке и др. Для примера приведем операции за декабрь 2007 года.

Д-т

К-т

Содержание операции

50.1

51.1

Поступили деньги в кассу с расчетного счета в сумме 1100000

60.1

51.1

Перечислена задолженность поставщикам в сумме 7594246-36

68.12

51.1

Уплачен с р/с налог на доходы физических лиц в сумме 31752-28

69

51.1

Перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения в сумме 24965-68

76.2

51.1

Расчет по задолженности в сумме 79890-00

66.1

51.1

Досрочно погашен кредит по договору № 72 от 26.02.02 в сумме 170000-00

66.2

51.1

Перечислены проценты по кредиту договор № 72 в сумме 29436-98

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражаются операции по расчетному счету при компьютерной форме учета является анализ счета за месяц. Данный документ служит для отражения кредитовых и дебетовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет».

Данный документ формируется автоматически в конце месяца на основании введенных бухгалтерских проводок, где автоматически группируются суммы по корреспондирующим счетам, после сверки итогового сальдо по анализу счета и исходного остатка по выписке банка за последнее число месяца, данный документ подписывается бухгалтером финансового отдела и главным бухгалтером организации.

В дальнейшем начальные и конечные сальдо, а также дебетовые и кредитовые обороты по счету 51 отражаются в оборотно-сальдовой ведомости, которая выступает в роли главной книги на ЗАО «САД-ГИГАНТ»

Учет производственных запасов и готовой продукции.

В «Приказе об учетной политике в целях бухгалтерского учета» в ЗАО «Агрофирме «Сад Гигант» в части организации учета производственной продукции и производственных запасов, организацией первичного учета, методикой оценки ценностей и организацией учета сказано:

Учет и оценка материально производственных запасов (ПБУ 5/01 «Учет материально производственных запасов»):

ѕ покупные материалы, сырье, продукты при оприходовании оценивать по фактической цене приобретения с учетом расходов, связанных с приобретением.

ѕ списывать на производство по сложившейся средней стоимости

ѕ товары, приобретенные для продажи оценивать по фактической цене приобретения плюс рентабельность.

ѕ продукцию, сырье и материалы собственного производства в течении года оприходовать и списывать на производство по плановой себестоимости с доведением ее до фактической в конце года путем калькуляции.

ѕ контейнера и другую тару от сбивки, а также гофротару от сборки при оприходовании оценивать ежемесячно по фактической стоимости.

ѕ продукцию собственного производства реализовывать по цене договоренности, исходя из затрат на производство и рентабельности.

ѕ плодовую продукцию, полученную от молодых насаждений не введенных в эксплуатацию отражать в учете по нормативной (плановой) себестоимости.

Организационная структура ЗАО «Сад Гигант» устроена так, что на каждом отделении как основного, так вспомогательного производства есть складские помещения. Учет материально производственных запасов ведется, исходя из качественных характеристик объектов.

Сырье и материалы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета, от списания пришедших в негодность основных средств и собственного производства.

Поступающие в агрофирму материалы, независимо от вида склада, оформляются бухгалтерскими документами в следующем порядке

Вместе с отгрузкой поставщик продукции высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование, товарно-транспортные накладные и д.р. На каждом складе ведется Журнал учета поступающих грузов, в котором указывают регистрационный номер, дату записи, наименование поставщика, дату и номер транспортного документа, номер дату и номер счета, род груза, номер и дату приходного ордера.

Материальные ценности приходуют в соответствующих для каждого склада измерениях: весовых, объемных, линейных, числовых.

При перевозке материалов автотранспортом применяют товарно-транспортную накладную, которую составляет грузоотправитель в 4-х экземплярах.

Поступление на склад материалов собственного производства, отходов производства оформляют требованиями накладными, которые выписывают в 2-х экземплярах. Материалы, полученные от демонтажа зданий, приходуются на основании акта об оприходовании материальных ценностей.

Материалы отпускают со склада на производственное потребление, хозяйственные нужды, на сторону, для переработки и т.д.

Расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно, оформляют лимитно-заборными картами. Для движения материалов внутри агрофирмы применяют одно- или многострочные требования-накладные. На фактические израсходованные материалы подразделения- получатель материалов составляет акт расхода. Кроме того, подразделения ЗАО Сад Гигант» ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей.

Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Учет наличия и движения материальных ценностей ведется материально ответственным лицом (заведующим склада, кладовщиком), с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Количественно-сортовой учет производственных запасов ведется материально ответственными лицами в карточках складского учета материалов или книгах. Записи в карточках производится на основании первичных документов (приходных ордеров, требований-накладных) в день совершения операций. После каждой записи выводится остаток материалов.

В бухгалтерском учете ЗАО «Сад Гигант»» материально-производственные запасы с применением счета 10 «Материалы» учитываются по цене приобретения с учетом расходов, связанных с приобретением и НДС. Покупные товары учитываются по покупной стоимости с использованием счета 41 «Товары» и списываются на затраты по той же стоимости. Продукция собственного производства учитывается в течение года по плановой себестоимости на счете 43 «Готовая продукция», в конце года проводится калькуляция до фактической. Приемка на складе производится по качеству, количеству методом прямого счета, взвешивания, обмера и внешнего осмотра. При движении ТМЦ используются такие документы, как: приходный ордер, ТТН, счет-фактура, доверенность, карточка учета материалов, требование-накладная, лимитно-заборная карта, накладная на отпуск материалов на сторону, материальный отчет по складу, отчет о движении материальных ценностей по счету, акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов[Приложение 4].

Поступление ТМЦ на склад отражается в учете:

Дебет счета 10 «Материалы»

Кредит счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе и продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство.

При списании готовой продукции сумма отклонений определяется по проценту, исчисленному исходя из отношения отклонений на остаток готовой продукции на начало отчетного периода и отклонений по продукции, поступившей на склад в течение отчетного месяца, к стоимости этой продукции по учетным ценам. Аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция» ведется по местам хранения и отдельным видам готовой продукции.

Счет 41 «Товары» предназначен для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, приобретенных в качестве товаров для продажи. Оприходование прибывших на склад товаров и тары отражается по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по стоимости их приобретения. При учете организацией, занятой розничной торговлей, товаров по продажным ценам одновременно с этой записью делается запись по дебету счета 41 «Товары» и кредиту счета 42 «Торговая наценка» на разницу между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам (скидки, накидки). При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров их стоимость списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90 «Продажи».

По учету материально-производственных запасов в агрофирме первичными документами являются:

- «Доверенность» (ф. № М-2) — предназначена для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного лица организации для получения материальных ценностей.



Страницы: Первая | 1 | 2 | 3 | ... | Вперед → | Последняя | Весь текст